Льгота по земельному налогу применяется ИП при целевом использовании участков

ФНС направила для использования в работе Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения (Письмо ФНС России от 3 сентября 2025 г. № БВ-4-7/8018@). В него, в частности, включены следующие выводы:

• основанием для освобождения налогоплательщика от обязанности уплаты пени может являться отмена вышестоящим налоговым органом или судом принятого по результатам выездной налоговой проверки решения налогового органа в связи с несоблюдением срока вручения налогоплательщику акта проверки, если оно признано существенным нарушением требований налогового законодательства, о чем во всяком случае свидетельствует установленная в рамках рассмотрения заявления об отмене решения налогового органа утрата им возможности принудительного взыскания налоговой задолженности (в том числе в части пени) вследствие такого нарушения (постановление КС РФ от 13 мая 2025 г. № 20-П);
• гражданин, являясь адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, самостоятельно исчисляя и уплачивая НДФЛ от своей адвокатской деятельности, не мог не знать об имеющейся у него переплате за соответствующий налоговый период, в связи с чем утрачивает право на ее возврат в отсутствие доказательств уважительности причин пропуска трехлетнего срока, представленных в суд (кассационное определение СК по административным делам ВС РФ от 4 июня 2025 г. № 31-КАД25-2-К6);
• субсидия на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием имущества, не образует доход, если установление виновников и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения. Иной правовой подход привел бы к изъятию в бюджет части субсидии, т.е. по существу, к обложению налогом убытков налогоплательщика, что противоречит целям предоставления субсидии и общему смыслу налогообложения доходов (определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 18 апреля 2025 г. № 310-ЭС24-23706);
• для применения пониженной ставки земельного налога ИП необходимо доказать не только отнесение земельных участков к землям, для которых законодателем установлена пониженная ставка налога (0,3%), но и фактическое использование этих земельных участков по целевому назначению. Само по себе предназначение земельных участков для обеспечения жизнедеятельности населенных пунктов и эксплуатации жилищного фонда, а также планирование органом местного самоуправления, собственником или пользователем земельного участка строительства (размещения) объектов инженерной инфраструктуры в будущем не предполагают возможности применения ставки 0,3% (определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 26 июня 2025 г. № 309-ЭС25-172);
• и др.